产业经济研究

2022, No.118(03) 128-142

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创新导向减税会触发企业“寻扶持”行为吗?——基于研发费用加计扣除政策调整的准自然实验
Will innovation-oriented tax cuts trigger enterprises' support-seeking behavior? A quasi-natural experiment based on the policy adjustment of additional deductions for R&D expenses

贺亚楠;靳羽欣;薛海燕;

摘要(Abstract):

作为普适性创新导向政策,研发费用加计扣除的激励效果一直是学术界的重要议题之一。聚焦2018年研发费用加计扣除比例从50%提高到75%这一政策调整,综合集约边际和广延边际的视角,以2016—2020年沪深A股上市公司为研究对象,采用倾向得分匹配双重差分模型(PSM-DID)研究政策调整对企业R&D操纵行为的影响。结果显示,对于持续享受政策的企业,此次政策调整导致其虚增R&D支出进行向上R&D操纵的“寻扶持”行为更为严重(集约边际)。机制检验表明,加计扣除政策调整主要通过提高企业实际享受优惠幅度、放松企业申请监管环境而刺激其R&D操纵。进一步研究发现,对于政策调整前异常性R&D支出持续为正的企业来说,扣除比例提高后其R&D操纵程度更为明显。此外,此次优惠幅度提高吸引了部分企业开始申报,首次享受政策的企业也表现出类似的“寻扶持”行为(广延边际)。结论有助于思辨性评估研发费用加计扣除政策效果,启示相关部门引导企业注重R&D成本管理,使政策发挥最大效用。

关键词(KeyWords): 研发费用加计扣除政策;R&D操纵;“寻扶持”行为;政策效果;集约边际;广延边际

Abstract:

Keywords:

基金项目(Foundation): 国家社会科学基金青年项目(19CGL015)

作者(Authors): 贺亚楠;靳羽欣;薛海燕;

DOI: 10.13269/j.cnki.ier.2022.03.010

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